Пенсии, льготы и Назарбаев Университет: какие налоги введут или отменят в новом Налоговом кодексе?

На ежегодной конференции бухгалтеров Зауре Исенова, руководитель управления методологии КГД МФ РК и член рабочей группы по разработке проекта Налогового кодекса, поделилась информацией о ключевых изменениях в документе. Специалист выделила наиболее важные вопросы для бухгалтеров, такие как корпоративный подоходный налог (КПН), индивидуальный подоходный налог (ИПН) и налог на добавленную стоимость (НДС), сообщает inbusiness.kz.

Напоминаем, что новый Налоговый кодекс разрабатывается в рамках выполнения поручений президента, направленных на упрощение налоговой системы и снижение нагрузки на малый бизнес.

Как отметила Зауре Исенова, основные изменения касаются разделов КПН и ИПН, которые были полностью пересмотрены. НДС, в свою очередь, остался в основном неизменным, хотя в него были внесены некоторые уточнения.

Исключены льготы по ГЦБ

Что касается КПН, изменения затронули структуру кодекса.

"Мы переработали деление на параграфы, чтобы устранить возникшие вопросы и сделать его более понятным. В новом кодексе выделены пять ключевых аспектов: недропользование, финансовый сектор, цифровые инструменты и активы, долгосрочные контракты и другие. Также введены новые виды доходов. Хочу подчеркнуть, что это не означает появления новых объектов налогообложения; скорее, мы уточнили и идентифицировали ранее неописанные доходы. Исключен только один вид дохода — полученный от эксплуатации объектов в социальной сфере", – отметила представитель КГД.

Кроме того, по ее словам, была переработана формула определения налогооблагаемого дохода, что позволит легализовать убытки и упростить их перенос. В новой редакции отдельный параграф посвящен доходу от прироста стоимости, который теперь разделен на четыре категории.

Появились новые виды вычетов. Стандартные ставки налогов сохранены, инвестиционные налоговые преференции также остаются в силе, но они расширены.

В проекте кодекса все расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), как понесенные самостоятельно, так и через подрядные работы, будут идентифицироваться одним вычетом на НИОКР. Лизинговые компании теперь полностью уменьшают свои вознаграждения, налогооблагаемый доход на сумму вознаграждения уменьшается на 100%. В проекте предусмотрено снижение этого показателя до 50% в год.

Исключены льготы по государственным ценным бумагам. Ранее все доходы и вознаграждения по ГЦБ, а также доходы от прироста ценных бумаг корректировались. Однако год назад были введены ограничения на применение этих льгот к ГЦБ, выпущенным Национальным банком.

Теперь для всех остальных ГЦБ также введена норма, что с 2030 года льготы не будут применяться. Однако в проекте Налогового кодекса предусмотрен перенос этого срока с 2030 на 2026 год. Соответственно, если кодекс будет принят, то с 2026 года корректировки по ГЦБ не смогут применяться.

Но есть и положительная новость: добавлен новый доход от прироста стоимости по долговым ценным бумагам, так же как и по долевым.

Слово "корректировка" в новом Налоговом кодексе не будет использоваться. Корректировка будет предусмотрена в одном месте и будет аналогична тому, как это происходит с НДС при возврате скидок и так далее. То есть единое применение корректировок будет как для КПН, так и для НДС.

Что еще пересмотрели

Также предусмотрено снижение налогооблагаемых доходов по расходам. Все льготные нормы для Назарбаев Университета и автономных организаций образования исключены – они будут приравнены к обычным организациям социальной сферы.

Разработчики нового Налогового кодекса полностью пересмотрели убытки. Теперь они также разделены по видам для удобства, а также по тому, как они переносятся и компенсируются, в каком периоде образуются и так далее.

Если говорить о цифровых активах, то пару лет назад была добавлена новая статья 227-1, где регламентирован порядок определения дохода. Эта категория включает майнинг, и они определяют доход в сумме распределенных активов. Однако порядок не был прописан для тех, кто не занимается майнингом, но имеет цифровые активы. Для такой категории предусмотрены доходы от прироста стоимости.

Сегодня, если организации социальной сферы освобождаются от налогов, согласно статье 290 кодекса, при условии, что направляют свои доходы на ту же деятельность, то теперь, с изменениями, это освобождение может быть отменено.

В соответствии с установленными условиями статьи 290, организации будут освобождаться от налогов только при выполнении определенных требований. В настоящее время идут активные споры о том, какие процентные ставки применять: кто-то предлагает 5%, кто-то обсуждает новые условия.

Для лиц, реализующих товары собственного производства в сфере обработки, будет применяться ставка 10%. Деятельность сельскохозяйственных кооперативов облагается налогом по ставке 6%, а для сельскохозяйственных товаропроизводителей — по ставке 3%.

Освобождение от НДС коснется лишь лекарств по ОСМС

Налоговые льготы сохранились для некоторых категорий, включая специальные экономические зоны (СЭЗ). Это касается всех контрактных отношений, где с одной стороны выступает государство, которое обязуется сохранить статус СЭЗ, а с другой стороны — соглашения об инвестициях.

Реализация лекарственных средств и медицинских изделий сегодня полностью освобождена от НДС согласно статье 394 кодекса, в соответствии с перечнем, утверждаемым минздравом. Этот перечень включает как известные, так и неизвестные препараты и медицинские изделия, то есть освобождение распространяется на все. Однако теперь введено ограничение, что освобождение будет действовать только в рамках ГОБМП и ОСМС.

Как утверждает Зауре Исенова, этот вопрос вызывает множество обсуждений в парламенте и будет предметом дальнейших дебатов.

Единый подход

На практике бухгалтеры знают, что не все подают заявления на применение налоговых вычетов: некоторые знают о такой возможности, а кто-то – нет. В результате возникает несогласованность в применении вычетов.

Планируется внедрить единый подход для всех. Собирать документы не потребуется, что должно упростить жизнь налоговым агентам и гражданам. Бухгалтеры часто жалуются на ситуацию, когда физические лица приносят документы на применение налоговых вычетов в течение срока исковой давности, что создает дополнительные трудности. Новый подход будет удобен как для физических лиц, так и для налоговых агентов.

Предусмотрены два дополнительных налоговых вычета: по социальным платежам и социальный вычет. Социальный вычет будет доступен только для следующих категорий граждан: лиц с инвалидностью, ветеранов ВОВ, усыновителей, опекунов детей-инвалидов.

Также в парламенте обсуждается освобождение пенсионных выплат от налогообложения, что поддерживается большинством. Вопрос заключается в том, будет ли это реализовано раньше внедрения нового кодекса. В частности, планируется освободить от налогообложения единовременные пенсионные выплаты, которые были введены в 2021 году.