Налоговые льготы для инвесторов в Казахстане: кто и от каких налогов может быть освобожден.

Казахстан активно работает над инициативами по привлечению инвестиций, создавая условия для стимулирования экономического роста, модернизации инфраструктуры и диверсификации экономики. Корреспондент inbusiness.kz разбирался, на что могут рассчитывать иностранные и местные инвесторы в отношении налоговых льгот.

Депутат сената парламента РК, член комитета по финансам и бюджету Нурия Ниязова подчеркнула, что в Казахстане реализуется значительная работа по привлечению инвесторов.

"У нас запланировано множество проектов на 2025 год. Также завершатся проекты, начатые в 2023-2024 годах, и говорить о том, что политика замедлилась, было бы неуместно: работа продолжается, и, я думаю, результаты этой работы, цифры и сами проекты будут вскоре озвучены, и мы увидим мультипликативный эффект от их реализации. Это касается как инфраструктурных проектов, так и проектов в области образования, здравоохранения и так далее", – сказала она.

При этом депутат отметила, что в Казахстане используется широкий спектр инструментов для поддержки инвесторов, предусмотрен целый пакет преференций. Более того, парламентарий добавила, что была проведена их дифференциация, чтобы разграничить меры поддержки в зависимости от объема инвестиций, проектов, региона реализации, сферы и условий, на которых инвестор готов вложить средства.

"Я считаю, что действующих инструментов вполне достаточно. Но в каждом конкретном случае необходим индивидуальный подход к каждому инвестору, чтобы развивать те направления, с которыми инвестор готов работать в нашей республике", – резюмировала сенатор.

Тем временем директор департамента методологии комитета государственных доходов Ораз Абдрахманов анонсировал изменения в этой области.

"Проект нового Налогового кодекса включает меры по стимулированию инвестиций. Предлагаются инвестиционные налоговые преференции при приобретении или строительстве зданий, сооружений, машин, оборудования и программного обеспечения. Аналогичный вычет также предусмотрен для расходов на реконструкцию, модернизацию, капитальный и текущий ремонт. Для стимулирования инвестиций в науку предлагаются 'супервычеты' в размере 300% по расходам на финансирование научных разработок. Также будут предоставлены стимулы по НДС для переработки сырья", – отметил он.

Однако, по словам эксперта, существующих механизмов достаточно для реализации различных проектов.

На что могут рассчитывать инвесторы

В ответ на запрос издания в КГД сообщили, что действующее законодательство предусматривает ряд механизмов, направленных на снижение налоговой нагрузки.

"В первую очередь речь идет о инвестиционных налоговых преференциях, указанных в статьях 274-276 Налогового кодекса. Это самостоятельное применение налогоплательщиком инвестиционных налоговых преференций, что позволяет полностью учитывать в вычетах в целях расчета корпоративного подоходного налога стоимость объектов преференций, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан и (или) последующие расходы на реконструкцию, модернизацию, единоразово или в течение трех лет с момента ввода в эксплуатацию объектов преференций", – отметил Ораз Абдрахманов.

Законом предусмотрены также налоговые льготы для организаций, работающих на территориях 14 специальных экономических зон:

• уменьшение на 100%: КПН, земельного налога, налога на имущество, платы за пользование земельными участками;
• освобождение от НДС на реализацию товаров, произведенных и реализуемых при осуществлении приоритетных видов деятельности на территории СЭЗ (с 2021 года);
• реализация товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности на территории СЭЗ, облагается НДС по нулевой ставке (для поставщиков);
• управляющие компании СЭЗ и индустриальных зон уменьшают суммы земельного налога, налога на имущество и платы за пользование земельными участками на 100%;
• дифференцированный подход (вводится в действие с 1 января 2024 года) к налоговым льготам в СЭЗ по принципу "чем больше вложения, тем больше льгот", применяется к участникам СЭЗ, которые заключили договоры об осуществлении деятельности после 1 января 2024 года.

Организациям, реализующим соглашение об инвестициях (инвестиции от 7,5 млн. МРП), предоставляются следующие налоговые преференции:

• уменьшение КПН на 100% по доходам от видов деятельности, определенных соглашением по инвестициям (10 лет);
• коэффициент 0 при расчете земельного налога (10 лет);
• ставка 0 процентов к налоговой базе при расчете налога на имущество (8 лет);
• освобождение от НДС на обороты по реализации товаров, работ, услуг при осуществлении деятельности на территории СЭЗ (пп. 39, 43-1 и 47 ст. 394 НК);
• уменьшение налоговых обязательств до двадцати процентов после истечения десяти лет применения преференций по указанным налогам, от фактических расходов, осуществленных в период реализации инвестиционного проекта с объемом инвестиций не менее пятнадцатимиллионократного размера МРП;
• гарантия стабильности предоставленных налоговых преференций на весь срок действия соглашения.

В свою очередь, организациям, реализующим инвестиционный приоритетный проект, предоставляются ряд налоговых преференций. Так, при создании новых производств (инвестиции – 2 млн, 1 млн и 200 тыс. МРП) предусмотрены:

• уменьшение суммы исчисленного КПН на 100% (10 лет);
• применение коэффициента 0 к ставкам земельного налога (10 лет);
• исчисление налога на имущество по ставке 0 процента к налоговой базе (8 лет).

При расширении и (или) обновлении действующих производств (инвестиции – 5 млн МРП) предусмотрено уменьшение суммы исчисленного КПН на 100% на три года.

Юридическим лицам РК при реализации инвестиционного проекта предоставляются следующие виды инвестиционных преференций:

• освобождение от уплаты таможенных пошлин при импорте технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, сырья и (или) материалов;
• освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость на импорт сырья и (или) материалов;
• государственные натурные гранты.

"Инвестиционные преференции предоставляются юридическим лицам РК, участникам СЭЗ или владельцам свободного склада, а также тем, кто заключил соглашение о промышленной сборке моторных транспортных средств", – указал директор департамента методологии комитета государственных доходов.

Таким образом, законом предусмотрено освобождение от:

1) уплаты таможенных пошлин при импорте технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, сырья и (или) материалов, а также сырья и (или) материалов в составе готовой продукции, произведенной на территории СЭЗ или свободного склада;

2) от НДС на импорт сырья и (или) материалов в составе транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, юридическим лицом, являющимся:

• производителем транспортных средств, заключившим соглашение о промышленной сборке моторных транспортных средств с уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности;
• производителем сельскохозяйственной техники;

3) от НДС на импорт товаров в составе готовой продукции, произведенной на территории специальной экономической зоны или свободного склада при соблюдении установленных условий.

Таким образом, Казахстан целенаправленно продолжает улучшать инвестиционный климат, предлагая новые налоговые преферен