В Казахстане доступны различные виды налоговых вычетов и обязательства по индивидуальному подоходному налогу. Как налогоплательщики могут воспользоваться этими вычетами, пояснили в Fingramota.kz.
Налоговые вычеты — это механизм, позволяющий уменьшить налогооблагаемую базу, что приводит к снижению суммы индивидуального подоходного налога (ИПН), удерживаемого с доходов физических лиц. Это своего рода льгота от государства, которая помогает платить меньше налогов и, соответственно, получать больший доход.
Рассмотрим ключевые категории вычетов, условия их получения и процесс оформления. При этом важно отметить, что налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, который указан в пункте 1 статьи 342 Налогового кодекса.
Вычет на обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
Каждый месяц работодатель удерживает 10% от дохода сотрудника на обязательные пенсионные взносы. Эта сумма вычитается из налогооблагаемой базы. Пример: при доходе 350 000 тенге пенсионные взносы составят 35 000 тенге. После применения вычета ОПВ налогооблагаемая база составит: 350 000 – 35 000 = 315 000 тенге.
Вычет на взносы по обязательному социальному медицинскому страхованию
Размер взносов на обязательное медицинское страхование составляет 2% от дохода. Эта сумма также уменьшает налогооблагаемую базу. Пример расчета: при доходе 350 000 тенге взносы на медицинское страхование составят 7 000 тенге. Налогооблагаемая база после вышеуказанных вычетов будет: 350 000 – 35 000 - 7 000 = 308 000 тенге. С этой суммы рассчитывается ИПН в размере 10%, который будет удерживаться работодателем (налоговым агентом) или самостоятельно физическим лицом.
Стандартный налоговый вычет
Этот вычет предоставляется большинству налогоплательщиков и применяется ежемесячно. Размер стандартного вычета составляет 14 МРП (месячных расчетных показателей). МРП — это месячный расчетный показатель, который в 2025 году составит 3 932 тенге. Соответственно, размер стандартного налогового вычета в 2025 году составит 55 048 тенге (14 МРП * 3932).
Как это работает? Если ваша зарплата составляет, например, 350 000 тенге, то перед расчетом ИПН из этой суммы вычитается стандартный вычет (в 2025 году 1 МРП = 3 932 тенге, 14 МРП = 55 048 тенге). После применения вышеуказанных вычетов и стандартного вычета налогооблагаемая база будет: 350 000 - 35 000 - 7 000 - 55 048 = 252 952 тенге.
Также к стандартным налоговым вычетам относятся вычеты в размере 882 МРП для определенных категорий граждан, включая лиц с инвалидностью, участников ВОВ, родителей или опекунов детей с инвалидностью и т.д.
Новшества, введенные с 2025 года
С начала текущего года Налоговым кодексом предусмотрено, что физические лица могут применять при определении налогооблагаемого дохода следующие новые виды налоговых вычетов:
Вычет для многодетных семей
С 1 января 2025 года в Казахстане введена новая норма, позволяющая снизить налоговую нагрузку на бюджет многодетных семей. Согласно нововведениям, многодетные семьи (при наличии у них четырех и более несовершеннолетних детей) имеют право на дополнительный вычет (ст. 347 Налогового кодекса). Налоговый вычет для многодетной семьи применяется совместно на обоих родителей в размере не более 282 МРП (в 2025 году - 1 108 824 тенге) в одном из следующих порядков:
- для одного из родителей многодетной семьи в размере 23 МРП (в 2025 году - 90 436 тенге) за каждый месяц;
- для каждого родителя многодетной семьи в размере 12 МРП (в 2025 году - 47 184 тенге) за каждый месяц.
Важно отметить, что налоговый вычет применяется, если у физического лица на 1 января календарного года, в котором применяется вычет, есть четыре и более несовершеннолетних детей, что подтверждается копиями свидетельств о рождении. Для того чтобы работодатель начал применять данный вычет, работник должен предоставить в кадровую службу или бухгалтерию заявление на налоговый вычет и подтверждающие документы.
Пример: при доходе 350 000 тенге ежемесячный вычет для многодетной семьи составит 90 436 тенге (23 МРП), что уменьшит налогооблагаемую базу до 259 564 тенге.
Вычет по вознаграждениям и на обучение
Также изменения касаются введения вычетов по вознаграждениям за ипотечные жилищные займы. Ранее граждане могли получать вычет только по ипотечным кредитам, выданным исключительно в Отбасы банке. Однако начиная с 1 января 2025 года граждане смогут получать налоговые вычеты независимо от банка (в размере до 118 МРП за год), в котором был оформлен ипотечный кредит (статья 351 Налогового кодекса РК).
Каждый платеж по ипотеке состоит из двух частей: основной долг — сумма, которую вы взяли в кредит, и вознаграждение банка — проценты за пользование деньгами. Налоговый вычет можно получить только по вознаграждению банка.
Пример: если ежемесячный платеж по ипотеке составляет 350 000 тенге, из которых 150 000 тенге — это вознаграждение, а 200 000 тенге — основной долг, налоговый вычет будет рассчитан только на сумму вознаграждения.
Сколько можно сэкономить? Размер вычета ограничен 118-кратным месячным расчетным показателем (МРП) за календарный год. Это означает, что максимальная сумма вычета для расчета налога составит: 118 × 3 932 = 463 976 тенге.
Как действует ограничение? Если за год вы заплатили проценты на 350 000 тенге, то получите вычет на всю эту сумму (в пределах 118 МРП). Если сумма процентов составила 500 000 тенге (свыше 118 МРП), то вычет ограничится 463 976 тенге.
Рассмотрим пример без учета применения других налоговых вычетов: если ваша зарплата составляет 700 000 тенге в месяц, то вы ежегодно платите 10% подоходного налога на 840 000 тенге (700 000 × 12 × 10%) (без применения вычетов и корректировок). Применив вычет по вознаграждениям, налогооблагаемая база для исчисления налога снизится на сумму вознаграждения, фактически уплаченного по ипотечному займу (если сумма вознаграждения за год не превышает 118 МРП) или 463 976 тенге (если сумма вознаграждения за год превышает 118 МРП).
Налоговый вычет на обучение (в Республике Казахстан на дошкольное воспитание и обучение, техническое и профессиональное образование, послесреднее, высшее образование, включая автономные организации образования) применяется в пределах 118 МРП за год на оплату обучения, произведенной физическим лицом для себя или законным представителем в пользу физического лица-резидента Республики Казахстан, не достигшего 21 года и находящегося на иждивении. Если налоговый вычет на обучение применяется лицом