Зейнетақы, жеңілдіктер және Назарбаев Университеті: жаңа Салық кодексінде қандай салықтар қосылады немесе жойылады?

Жыл сайынғы бухгалтерлер конференциясында Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитетінің әдістемелік басқармасының жетекшісі Зауре Исенова, Салық кодексінің жобасын әзірлеу жөніндегі жұмыс тобының құрамында, құжаттағы басты өзгерістер туралы айтып берді. Маманы бухгалтерлер үшін ең өзекті мәселелерге, атап айтқанда, корпоративтік табыс салығына (КТС), жеке табыс салығына (ЖТС) және қосылған құн салығына (ҚҚС) назар аударды, деп хабарлайды inbusiness.kz.

Жаңа Салық кодексі мемлекеттік басшының салық жүйесін жеңілдету және шағын бизнеске жүктемені азайту жөніндегі тапсырмаларын орындау аясында әзірленуде.

Зауре Исенованың айтуынша, негізгі өзгерістер КТС және ЖТС бөлімдеріне қатысты, олар толық қайта өңделді. Ал ҚҚС, өз кезегінде, жалпы алғанда өзгеріссіз қалды, бірақ оған бірқатар нақтылаулар енгізілді.

ГЦБ бойынша жеңілдіктер алынып тасталды

КТС-ке қатысты өзгерістер кодекстің құрылымына әсер етті.

"Біз параграфтарға бөлуді қайта қарадық, туындаған мәселелерді жою және оны түсінікті ету үшін. Жаңа кодексте бес негізгі ерекшелік бөлініп көрсетілді: жер пайдалану, қаржы секторы, цифрлық құралдар мен активтер, ұзақ мерзімді шарттар және басқа да. Сонымен қатар, жаңа табыс түрлері енгізілді. Бұл жаңа салық объектілері пайда болады дегенді білдірмейді; керісінше, біз бұрын сипатталмаған табыстарды нақтылап, анықтадық. Тек бір табыс түрі алынып тасталды — әлеуметтік сала объектілерін пайдалану арқылы алынған табыс", – деп атап өтті КГД өкілі.

Сонымен қатар, оның айтуынша, салық салуға жататын табысты анықтау формуласы қайта қаралды, бұл шығындарды заңдастыруға және оларды жеңілдетуге мүмкіндік береді. Жаңа редакцияда табыс өсімінен алынатын табысқа арналған жеке параграф төрт категорияға бөлінді.

Жаңа шегерім түрлері пайда болды. Стандартты салық ставкалары сақталып, инвестициялық салық преференциялары да күшінде, бірақ олар кеңейтілді.

Кодекс жобасында ғылыми-зерттеу және тәжірибелік-конструкторлық жұмыстарға (ҒЗТКЖ) жұмсалған барлық шығындар, өз бетінше немесе мердігерлік жұмыстар арқылы, бір ҒЗТКЖ шегерімімен анықталатын болады. Лизингтік компаниялар енді өз сыйақыларын толықтай азайтады, салық салуға жататын табыс сыйақы сомасына 100%-ға азаяды. Бұл көрсеткіштің жыл сайын 50%-ға дейін төмендеуін көздейтін жоба бар.

Мемлекеттік бағалы қағаздар бойынша жеңілдіктер алынып тасталды. Бұрын барлық кірістер мен ГЦБ бойынша сыйақылар, бағалы қағаздардың бағамының өсуінен алынған кірістер түзетілді. Алайда бір жыл бұрын Ұлттық банк шығарған ГЦБ-ға осы жеңілдіктерді қолдануға шектеулер енгізілді.

Енді барлық басқа ГЦБ-ға да 2030 жылдан бастап жеңілдіктер қолданылмайды деген норма енгізілді. Дегенмен, Салық кодексі жобасында осы мерзімді 2030-дан 2026 жылға ауыстыру қарастырылған. Сондықтан, егер кодекс қабылданса, 2026 жылдан бастап ГЦБ бойынша түзетулерді қолдануға болмайды.

Бірақ жақсы жаңалық бар: борыштық бағалы қағаздардың өсімінен алынған жаңа табыс енгізілді, сонымен қатар үлестік бағалы қағаздарға да қатысты.

Жаңа Салық кодексінде "түзету" сөзі қолданылмайды. Түзету тек бір жерде қарастырылып, ҚҚС-тың жеңілдіктерді қайтару кезіндегі тәртібіне ұқсас болады. Яғни, түзетулердің біркелкі қолданылуы КТС-ке де, ҚҚС-ке де қатысты болмақ.

Тағы не қарастырылды

Салық салуға жататын табыстарды азайту шығындар бойынша да қарастырылған. Назарбаев Университеті мен автономды білім беру ұйымдары үшін барлық жеңілдік нормалары алынып тасталды – олар әлеуметтік саладағы қарапайым ұйымдарға теңестірілді.

Жаңа Салық кодексінің әзірлеушілері шығындарды толық қайта қарады. Енді олар ыңғайлылық үшін түрлері бойынша, сондай-ақ қалай ауыстырылып, өтелетіндігі, қандай кезеңде пайда болатындығы бойынша бөлінеді.

Цифрлық активтер туралы айтатын болсақ, екі жыл бұрын 227-1-бап енгізілді, онда табысты анықтау тәртібі регламенттелген. Бұл категорияға майнинг кіреді, олар бөлінген активтер сомасында табысты анықтайды. Дегенмен, майнингпен айналыспайтын, бірақ цифрлық активтері бар адамдар үшін тәртіп жазылмаған. Мұндай категорияға табыс өсімінен алынған табыстар қарастырылған.

Бүгінгі күні әлеуметтік сала ұйымдары салықтан босатылған жағдайда, кодекстің 290-бабы бойынша, егер олар өз табыстарын сол іс-шараларға бағыттаса, енді, өзгерістермен, бұл босату жойылуы мүмкін.

290-баптың белгіленген шарттарына сәйкес, ұйымдар тек белгілі бір талаптарды орындаған жағдайда салықтан босатылатын болады. Қазіргі уақытта қандай пайыздық ставкаларды қолдану мәселесі бойынша белсенді талқылаулар жүріп жатыр: біреулер 5%-ды ұсынса, басқалары жаңа шарттарды талқылауда.

Өз өндірісіндегі тауарларды өңдеу саласында сататын тұлғаларға 10% ставкасы қолданылады. Ауыл шаруашылығы кооперативтері 6% ставкамен салық салынады, ал ауыл шаруашылығы тауар өндірушілеріне – 3% ставкамен.

ҚҚС-тан босату тек ОСМС бойынша дәрілерге қатысты

Салықтық жеңілдіктер кейбір категориялар үшін, соның ішінде арнайы экономикалық аймақтар (СЭА) үшін сақталады. Бұл мемлекеттік тараптан СЭА статусын сақтауға міндеттеме беретін барлық келісім-шарттық қатынастарға, сондай-ақ инвестициялар жөніндегі келісімдерге қатысты.

Дәрі-дәрмектер мен медициналық өнімдерді сату бүгінде кодекстің 394-бабы бойынша ҚҚС-тан толық босатылған, бұл тізім денсаулық сақтау министрлігімен бекітіледі. Бұл тізімге белгілі және белгісіз препараттар мен медициналық өнімдер кіреді, яғни босату барлық өнімдерге таралады. Алайда, енді босату тек ГОБМП және ОСМС аясында әрекет ететін шектеу енгізілді.

Зауре Исенованың айтуынша, бұл мәселе парламентте көптеген талқылаулар тудырады және алдағы дебаттардың тақырыбы болады.

Біртұтас тәсіл

Практикада бухгалтерлер салық шегерімдерін қолдануға өтініш бермейтіндердің бар екенін біледі: кейбіреулер бұл мүмкіндікті біледі, ал кейбіреулер – жоқ. Нәтижесінде шегерімдерді қолдануда үйлесімсіздік туындайды.

Барлығына біртұтас тәсілді енгізу жоспарлануда. Құжаттарды жинау қажет болмайды, бұл салық агенттері мен азаматтарға өмірді жеңілдетуі керек. Бухгалтерлер жиі адамдардың салық шегерімдерін қолдануға құжаттарды талап ету мерзімі ішінде әкелетін жағдайларға шағымданады, бұл қосымша қиындықтар туғызады. Жаңа тәсіл жеке тұлғалар мен салық агенттері үшін ыңғайлы болады.

Әлеуметтік төлемдер мен әлеуметтік шегерім бойынша екі қосымша салық шегерімі қарастырылған. Әлеуметтік шегерім тек келесі азаматтар категориялары үшін қолжетімді болады: мүгедектігі бар тұлғалар, Ұлы Отан со