Қазақстанда әр түрлі салықтық шегерімдер мен жеке табыс салығы бойынша салықтық міндеттемелер бар. Салық төлеушілер салықтық шегерімдерден қалай пайда таба алатынын Fingramota.kz сайтында баяндады.
Салықтық шегерімдер – бұл салық салынатын базаны азайту тәсілі, соның арқасында жеке табыс салығы (ИТС) азайып, жеке тұлғалардың табысынан ұсталады. Бұл мемлекет тарапынан берілетін жеңілдік немесе қолдау болып табылады, ол салықты аз төлеуге және сәйкесінше көп табыс алуға мүмкіндік береді.
Негізгі шегерімдер санаттарын, оларды беру шарттарын және рәсімдеу тәртібін қарастырайық. Сонымен қатар, салықтық шегерімдер 342-баптың 1-тармағында көрсетілген тәртіппен бірізді түрде қолданылады.
Міндетті зейнетақы жарналары бойынша шегерім (МЗЖ)
Әр ай сайын жұмыс беруші қызметкердің табысынан міндетті зейнетақы жарналарын 10% ұстап қалады. Бұл сома салық салынатын базадан алынып тасталады. Мысал: табыс 350 000 теңге болғанда, зейнетақы жарналары 35 000 теңгені құрайды. МЗЖ шегерімін қолданғаннан кейін салық салынатын база: 350 000 – 35 000 = 315 000 теңге болады.
Міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру бойынша шегерім
Міндетті медициналық сақтандыру жарналарының мөлшері табыстың 2%-ын құрайды. Бұл сома да салық салынатын базаны азайтады. Есептеу мысалы: табыс 350 000 теңге болғанда, медициналық сақтандыру жарналары 7 000 теңгені құрайды. Жоғарыда аталған шегерімдерден кейін салық салынатын база: 350 000 – 35 000 - 7 000 = 308 000 теңге. Осы сомадан 10% мөлшерінде ИТС есептеледі, оны жұмыс беруші (салық агенті) немесе жеке тұлға өзі ұстап қалады.
Стандартты салықтық шегерім
Бұл шегерім көпшілік салық төлеушілерге беріледі және ай сайын қолданылады. Стандартты шегерім мөлшері 14 МРП (айлық есептік көрсеткіштер). МРП – 2025 жылы оның мөлшері 3 932 теңге. Сәйкесінше, 2025 жылы стандартты салықтық шегерім мөлшері 55 048 теңгені (14 МРП * 3932) құрайды.
Бұл қалай жұмыс істейді? Егер сіздің жалақыңыз, мысалы, 350 000 теңге болса, онда ИТС есептелер алдында стандартты шегерім (2025 жылы 1 МРП = 3 932 теңге, 14 МРП = 55 048 теңге) осы сомадан алынады. Жоғарыда аталған шегерімдер мен стандартты шегерімді қолданғаннан кейін салық салынатын база: 350 000 - 35 000 – 7 000 - 55 048 = 252 952 теңге болады.
Стандартты салықтық шегерімдерге 882 МРП мөлшеріндегі шегерімдер де кіреді, олар белгілі бір азаматтар санаттарына, соның ішінде мүгедектерге, ҰОС қатысушыларына, мүгедек балалардың ата-аналарына немесе қамқоршыларына және т.б. беріледі.
2025 жылдан бастап енгізілген жаңалықтар
Биылғы жылдан бастап Салық кодексінде жеке тұлғалар салық салынатын табысты анықтау кезінде келесі жаңа салықтық шегерімдерді қолдануға құқылы:
Көпбалалы отбасыларға арналған шегерім
2025 жылдың 1 қаңтарынан бастап Қазақстанда көпбалалы отбасылардың отбасылық бюджетін жеңілдетуге мүмкіндік беретін жаңа норма күшіне енді. Жаңа ережелерге сәйкес, көпбалалы отбасылар (төрт және одан көп кәмелетке толмаған балалары бар жағдайда) қосымша шегерім алуға құқылы (Салық кодексінің 347-бабы). Көпбалалы отбасыларға арналған салықтық шегерім екі ата-анаға бірлесіп 282 МРП (2025 жылы - 1 108 824 теңге) мөлшерінде қолданылады, келесі тәртіптердің бірінде:
- көпбалалы отбасылардың бір ата-анасына 23 МРП (2025 жылы - 90 436 теңге) мөлшерінде ай сайын;
- көпбалалы отбасылардың әр ата-анасына 12 МРП (2025 жылы - 47 184) мөлшерінде ай сайын.
Маңызды атап өту, салықтық шегерім 1 қаңтардағы күнге, яғни шегерім қолданылатын күнге төрт және одан көп кәмелетке толмаған балалары бар жеке тұлғаға қолданылады, бұл туған куәліктерінің көшірмелерімен расталуы керек. Жұмыс беруші бұл шегерімді қолдана бастауы үшін қызметкер салықтық шегерім мен растайтын құжаттарды беру үшін кадр қызметіне немесе бухгалтерияға өтініш беруі қажет.
Мысал: табыс 350 000 теңге болғанда, көпбалалы отбасылар үшін ай сайынғы шегерім 90 436 теңгені (23 МРП) құрайды, бұл салық салынатын базаны 259 564 теңгеге дейін азайтады.
Құқықтар мен оқу бойынша шегерім
Өзгерістер ипотекалық тұрғын үй несиелері бойынша сыйақыларға арналған шегерімдерді енгізуді де қамтиды. Бұрын азаматтар тек Отбасы банкінде берілген ипотекалық несиелер бойынша сыйақыларға шегерім алатын. Алайда, 2025 жылдың 1 қаңтарынан бастап азаматтар ипотекалық несиені рәсімдеген банкке қарамастан (жылына 118 МРП-ға дейін) салықтық шегерімдерді алуға мүмкіндік алады (РК Салық кодексінің 351-бабы).
Ипотека бойынша әр төлем екі бөліктен тұрады. Негізгі қарыз – сіз алған несие сомасы, ал банк сыйақысы – ақшаны пайдаланғаны үшін пайыздар. Шегерім тек банк сыйақысы бойынша алынуы мүмкін.
Мысал: егер ипотека бойынша ай сайынғы төлем 350 000 теңге болса, оның ішінде 150 000 теңге – сыйақы, ал 200 000 теңге – негізгі қарыз. Салықтық шегерім тек сыйақы сомасына есептеледі.
Қанша үнемдеуге болады? Шегерім мөлшері жылына 118-краттық айлық есептік көрсеткіш (МРП) шегінде болады. Бұл демек, салықты есептеу үшін максималды шегерім сомасы: 118 × 3 932 = 463 976 теңге.
Шектеу қалай жұмыс істейді? Егер жыл бойы сіз 350 000 теңге процент төлеген болсаңыз, онда сіз осы соманың (118 МРП шегінде) шегерімін аласыз. Егер процент сомасы 500 000 теңге (118 МРП-дан жоғары) болса, онда шегерім 463 976 теңгемен шектеледі.
Басқа салықтық шегерімдерді қолданус